Intercambio de información tributaria

En los últimos años, la economía mundial ha estado inmersa en un proceso de globalización que implica la adaptación a los desafíos del comercio internacional y el mundo de los negocios. Bajo este escenario, las empresas se han visto abocadas a la estructuración de modelos de negocios a menudo influenciados por beneficios fiscales que ofrecen distintas jurisdicciones en búsqueda de atraer inversión extranjera que les permitirá desarrollar sus respectivas economías, ofreciendo escenarios competitivos desde el punto de vista tributario, pero acompañados en muchos casos de herramientas para el manejo de la información sensible de sus contribuyentes.

La decisión de dónde y cómo estructurar las transacciones comerciales o realizar actividades económicas requiere el diseño de estructuras de planeación tributaria internacionales, que además de razones legítimas y estrictamente relacionadas con la actividad económica, en gran medida demandan el manejo reservado de la información relativa a tales transacciones, con la intención de ocultar los activos o ganancias resultado de la actividad, con el fin de evitar o minimizar los cargas tributarias en los países de residencia de las personas o entidades intervinientes en las transacciones.

Los gobiernos han logrado un consenso internacional por la transparencia tributaria, en escenarios como la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (Ocde), en el que se incentiva la corrección de las deficiencias o vacíos legales que presentan los sistemas tributarios nacionales que permiten la estructuración de planeaciones tributarias abusivas, a través de la adopción de estándares internacionales, dentro de los cuales se encuentra la necesidad de compartir información sobre las operaciones trasfronterizas que realicen sus contribuyentes, con el propósito de fortalecer la lucha contra la evasión y el fraude fiscal, y de incrementar el recaudo de los tributos en aquellas jurisdicciones afectadas por este fenómeno.

Colombia no ha sido ajena a esta agenda internacional y por ello ha participado activamente en la suscripción de tratados para evitar la doble tributación internacional, en los cuales se incluyen cláusulas para el intercambio de información tributaria entre los estados contratantes, como es el caso del artículo 26 del modelo de la Ocde, y la suscripción de acuerdo bilaterales de intercambio de información.

La Ocde cuenta con el Foro Global para la Transparencia Tributaria, que en la actualidad cuenta con 147 miembros dentro de los cuales se encuentra Colombia, con el propósito de intensificar la lucha contra la evasión fiscal en el mundo. Con ocasión de la publicación de “Panama papers” y “Paradise Papers”, el 17 de noviembre de 2017 se efectuó la décima reunión del Foro Global en Camerún, en el que se adoptó el primer informe sobre el estado de implementación de los estándares para la implementación de los intercambios de información, y se reconoció el cumplimiento por parte de casi 50 jurisdicciones de relaciones de intercambio de información. En particular Colombia, a través de la Dian, y en desarrollo de la estrategia para combatir la evasión fiscal y la elusión fiscal logró en septiembre del presente año efectuar el intercambio de información con cerca de 35 países que permitirá el ejercicio de acciones de control a los contribuyentes que a través de uso planeaciones tributarias abusivas pretendan ocultar activos en el exterior.

Adicionalmente, en la reciente reforma tributaria Colombia ha atendido a las recomendaciones producidas por la Ocde en su plan Beps (Base Erosion and Profit Shifting), y específicamente en materia de intercambio de información tributaria introdujo el artículo 631-4, a través del cual se adoptan los compromisos internacionales suscritos, sumados a los ya existentes artículos 693-1 y 746-1 del Estatuto Tributario nacional que reconocen la necesidad de compartir información con otras jurisdicciones.